当下推动结构性减税该从何着手

当下推动结构性减税该从何着手

在当前的现实下，结构性减税已不是方向性的，而是操作性的。为防止结构性减税变成有关部门推诿塞责的万能辞令，需要在控制总体税负的规模，推动税收立法权和税法制度的统一，弃除“隐性税收”，使其法定化、公开化、透明化，提升经济造血功能等方面尽早取得实质性进展。　　财政部9月13日公布的最新数据显示，8月全国财政收入7546.37亿元，比去年同月增加1927.02亿元，增长34.3%。8月财政收入增幅较高，除受经济增长和价格上涨带动外，主要是清缴4月至6月石油特别收益金收入合计529亿元集中在本月入库，若剔除此项特殊因素，则增长25%左右。今年前8个月，全国财政收入累计74286.29亿元，比去年同期增长30.9%。专家们估算，今年财政收入超10万亿几无悬念。　　一路飙升的财政收入再次撩拨起了国人期待减税的神经。在我国财政收入连年大幅增长的形势下，无论对于国家大局还是民众个体，无论对于短期稳定和谐，还是对于经济社会可持续发展，不管是从公平角度还是效率角度，减税都善莫大焉。　　先看一组数据：2000到2010年，中国财政收入增长了6倍，当今世界难有匹敌者，而居民收入只从2000年的人均5800元，增长至2010年的1.8万元左右，增长不到3倍。我国2000年的税收收入占GDP比例为12.8%，即八分之一，而到了2010年末这一比例提高到19.5%，接近五分之一。许多专家认为我国整体税负不高，但多项研究数据表明，我国的税负程度与现有经济发展阶段不符，远远超过经济发展阶段相类似的国家的平均水平。　　在这种情况下，企业全方位进入了“高成本时代”，利率、汇率、税率、费率“四率”，薪金、租金、土地出让金“三金”，原材料进价和资源环境代价“两价”九种因素叠加，推动经营成本直线上升，中小企业生存遭遇了巨大压力。据报道，以糕点和肉食经营为主的北京稻香村食品有限责任公司2010年全年净利润1.65亿，税负达1.58亿，基本挣1元钱交5毛钱税。对于众多中小企业来说，逃税，或者不逃，是个关乎生与死的问题。同时，我国现行税制对自然人的征管制度安排尚不健全，大部分高收入或灰色收入群体得以逃避应负税责，这不但对普通工薪阶层显失公平，而且产生了不可忽略的马太效应，导致了贫富差距的进一步扩大。　　然而，减税却始终是个敏感话题，阻力不容小觑。未来无论是营业税变增值税，还是开征房产税、资源税、环境税，皆为明证。当前经济发展依然依靠政府投资拉动，需要不断增长的财政收入，而在实体经济造血功能日益萎缩的情况下，政府收入增长压力很大，这使减税遭遇更强大的阻力。另外，由于部门利益分割，不同部门从自身利益出发各有税收增减诉求，这无疑也构成了减税的阻力。　　更重要的因素是税收观念。很多人认为，增加财政收入对于减小贫富差距以及改善民生、增进民众福祉具有重要意义。但从古今中外的事实看，更多的财政收入并不会导致社会福利的相应提高，只有减税才能形成真正有长远意义的扶贫效应，才能提高分配的公平性，真正实现藏富于民，才能赋予民众对其财富终极的支配权限，拉动消费，实现经济内生、可持续增长。因此，应该反思财政收入稳定增长机制——这个机制保证了政府的调控能力，但结果是企业竞争力下降，民众可支配收入和生活水平难以有效提升。　　在当前的现实下，“结构性减税”成了财税等相关部门的响亮口号。笔者认为，结构性减税已不是方向性的，而是操作性的。为防止“结构性减税”变成有关部门推诿塞责的万能辞令，至少有以下三个问题需要正视。　　第一，从概念上说，结构性减税，不是大规模、大范围、普遍性的减税，也不是简单的有增有减和结构性调整，而是着眼于从总体上降低税负水平。目前我国的税收制度存在结构性的不合理，但更重要的是总体税负过重。为此，首先要控制总体税负的规模，通过立法控制政府收入的上限，比如规定为GDP的某个比例，才有可能真正实现结构性减税。有专家指出，宏观税负过重的问题不在于税负本身的高低，而在于能否规范预算之外的各类收费、能否更直接用之于民、减少不合理的支出与财政资金浪费等。这些看法没有触及当下税收问题的要害。　　第二，结构性减税，需要增强税收立法。要做到真正的“有法可依”，收回税务部门不受限制的“解释权”。必须加强税收立法，推动税收立法权和税法制度的统一，弃除“隐性税收”，使其法定化、公开化、透明化，减少行政性因素干扰，实现政府与企业、个人之间税收利益的科学合理分配，实现税负的正义公平。同时，应通过立法手段厘清政府与市场之间的边界，规范政府的经济建设事务权能，最大限度地限制政府征税冲动，赋予市场与民间以本应有的经济自由。　　第三，结构性减税，需要提升经济造血功能。结构性减税，降低总体税负水平，并不是削弱财政功能，而是通过税收调整优化资源配置、公平分配及积聚经济动力、增强经济活力，实现经济稳定和发展，提升民众福祉。这意味着，结构性减税也需要改革税源、完善征收途径。在我国去年的政府收入中，有近三分之一靠卖地获得，很显然，这样的收入增长没有任何持续性。所以，实施结构性减税，就该切实鼓励创新，扶持创业，增强企业的创新活力，提升工薪阶层收入及消费能力。提升经济造血功能，实现经济社会可持续发展，是结构性减税的应有之义，也是国家财税功能真正得以实现的必循之道。

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